На официальном сайте Нацфинуслуг размещено информационное сообщение для аудиторов, о сроках представления аудиторских заключений.

Приводим текс информационного сообщения размещенного на сайте Нацфинуслуг.

В соответствии с пунктом 13 раздела 3 Порядка предоставления отчетности финансовыми компаниями, доверительными обществами, а также юридическими лицами - субъектами хозяйствования, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, но имеют определенную законами и нормативно-правовыми актами Госфинуслуг или Нацкомфинуслуг возможность предоставлять услуги финансового лизинга, утвержденного распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 27 января 2004 года № 27, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 6 апреля 2004 под № 431/9030 (в редакции распоряжения Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 12 августа 2005 года № 4451): до 01 июня года, следующего за отчетным, финансовые компании (в том числе финансовые компании – управители и финансовые компании - администраторы) и доверительные общества представляют в Нацкомфинуслуг аудиторское заключение аудиторской фирмы или аудитора, включенных в реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений, подтверждающего достоверность, полноту годовой отчетности финансовой компании и соответствие показателей нормативов, установленных для финансовых компаний действующим законодательством.

Согласно пункту 2.6. Раздела 2 Порядка составления и представления отчетности ломбардами в Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, утвержденного распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 04 июля 2004 года № 2740, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23 июля 2004 по № 1482/10081: до 01 июня года, следующего за отчетным, ломбард подает в Нацкомфинуслуг аудиторское заключение и годовую финансовую отчетность, подтвержденную аудиторской фирмой или аудитором, информация о которых внесенная в реестр аудиторских фирм и аудиторов, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений, что ведется Нацкомфинуслуг.

Порядок ведения реестра аудиторских фирм и аудиторов, которые могут проводить аудиторские проверки финансовых учреждений, утвержденный распоряжением Нацкомфинуслуг от 26 февраля 2013 № 640.

Обращаем внимание на такие особенности формы и содержания аудиторских заключений (отчетов независимых аудиторов), предоставляемых по результатам аудита годовой отчетности финансовых компаний (в том числе финансовых компаний – управителей и финансовых компаний - администраторов), доверительных обществ и ломбардов.

1. Аудиторское заключение (отчет независимого аудитора) составляется в соответствии с требованиями Международных стандартов контроля качества, аудита, обзора, другого предоставления уверенности и сопутствующих услуг (далее - МСА), утвержденного решением Аудиторской палаты Украины от 29.12.2015 № 320/1, по результатам аудита годовой финансовой отчетности.

2. Проведение анализа и изложения разделов аудиторского заключения должны соответствовать требованиям МСА 700 «Формулировка мысли и предоставление отчета о финансовой отчетности» и МСА 705 «Модификация мнения в отчете независимого аудитора».

3. Аудиторское заключение содержит следующие основные элементы, изложенные как правило, по следующей схеме:

а) заглавие, которое четко указывает на то, что это отчет независимого аудитора, а именно: «Аудиторское заключение (отчет независимого аудитора) по финансовой отчетности финансовых компаний (в том числе финансовых компаний – управителей и финансовых компаний - администраторов) или доверительных обществ или ломбардов»;

б) аудиторское заключение адресуется тому, для кого он был подготовлен. Адресат - Нацкомфинуслуг, или другие учреждения или лица;

в) вступительный параграф, в котором указываются:

г) перечень проверенных финансовых отчетов, а именно название каждого из финансовых отчетов, которые входят в состав проверенной финансовой отчетности, с указанием даты или периода, за который они составлены, а также ссылки на краткое изложение учетной политики и другую пояснительную информацию о финансовой отчетности;

д) подпунктом «Сведения об ответственности руководства субъекта и об ответственности аудитора»: описывается ответственность тех лиц, на которых возложена обязанность по составлению финансовой отчетности в соответствии с применимой концептуальной основой финансовой отчетности, а также за такой внутренний контроль, который необходим для составления финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие мошенничества или ошибки;

В этом разделе аудиторского заключения (отчета) отмечается ответственность аудитора за рассмотрение законодательных и нормативных актов при аудите финансовой отчетности. С целью формирования профессионального суждения по соблюдению финансовой компанией положений законодательных и нормативных актов, аудитор рассматривает вопросы, в частности:

• возможности (способности) финансовой компании (в том числе финансовой компании – управителя и финансовых компаний - администраторов), доверительного общества и ломбарда непрерывно осуществлять свою деятельность в течение ближайших 12 месяцев

• соответствия (несоответствия) принятой руководством финансовой компании учетной политики требованиям законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международным стандартам финансовой отчетности;

• в случае увеличения размера уставного капитала - соблюдение требования по такому увеличению исключительно в денежной форме;

• превышение стоимости чистых активов финансовой компании (в том числе финансовой компании - управителя и финансовых компаний - администраторов), доверительного общества и ломбарда над зарегистрированным размером уставного капитала по состоянию на конец отчетного периода;

• введение финансовой компанией (в том числе финансовой компанией - управителя и финансовой компанией - администратором), доверительным обществом и ломбардом системы управления рисками;

• адекватность организации и проведения финансовой компанией (в том числе финансовой компанией - управителем и финансовой компанией - администратором), доверительным обществом и ломбардом внутреннего аудита (контроля).

г) пункт, описывающий объем (описание характера аудиторской проверки) в нем определяется:

1) ссылка на МСА или соответствующие национальные стандарты и практику и приводится описание аудита как выполнение аудиторских процедур;

2) описание работы, выполненной аудитором, основные сведения о финансовой компании (в том числе финансовую компанию - управителя и финансовую компанию - администратора), доверительное общество и ломбард: полное наименование; код ЕГРПОУ; местонахождение; дата выдачи лицензии (в случае наличия); дата государственной регистрации; дата внесения изменений в устав; перечень акционеров (участников) (для физических лиц - фамилия, имя и отчество, для юридических лиц - наименование, организационно-правовая форма, местонахождение) на дату составления аудиторского заключения, с указанием фактического количества акций (долей), принадлежащих каждому акционеру (участнику)

3) пункт, в котором выражено мнение аудитора о финансовой отчетности.

4) ссылки на концептуальную основу финансовой отчетности, использованную при составлении финансовых отчетов (с указанием страны происхождения концептуальной основы финансовой отчетности, если концептуальная основа не является МСФО)

5) ответственностью аудитора является выражение мнения о финансовой отчетности на основе результатов аудита и обеспечивают ли полученные аудиторские доказательства, по мнению аудитора, достаточную и соответствующую основу для выражения аудиторского мнения;

6) дата аудиторского заключения; аудитор должен указать дату заключения, которая является датой завершения аудиторской проверки. Это информирует читателя, что аудитор рассмотрел влияние на финансовую отчетность и на вывод событий и операций, известных аудитору, которые произошли до этой даты.

7) адрес аудитора; в аудиторском заключении следует отметить конкретное место пребывания аудитора, которое, как правило, является местом пребывания офиса аудитора, ответственного за аудит.

8) подпись аудитора. Аудиторское заключение следует подписать от имени аудиторской фирмы, лично от имени аудитора или, если это целесообразно, обеими подписями. Аудиторское заключение обычно подписывается от имени аудиторской фирмы, поскольку фирма берет на себя ответственность за аудит.

Просим, ​​аудиторов, учесть вышеприведенную информацию при удостоверении годовой отчетности финансовых компаний (в том числе финансовых компаний - управителей и финансовых компаний - администраторов), доверительных обществ и ломбардов.

Источник информации: официальный сайт Нацфинуслуг - http://nfp.gov.ua/